增值稅專(zhuān)用發(fā)票
（一）文書(shū)的基本知識(shí)
增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是指納稅人銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的，標(biāo)明銷(xiāo)售價(jià)格和已繳增值稅稅額的發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅具有一般發(fā)票商事憑證的作用，而且具有納稅憑證的作用。它對(duì)增值稅的計(jì)算和管理起著決定性的作用，因此，納稅人必須嚴(yán)格遵守《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施規(guī)則。增值稅發(fā)票具有特殊的法律效力，納稅人必須嚴(yán)格地依法使用。
（二）文書(shū)的主要內(nèi)容及制作要求
增值稅專(zhuān)用發(fā)票的各欄內(nèi)容主要有以下幾項(xiàng)：納稅登記人號(hào)、銷(xiāo)貨單位、開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)、購(gòu)銷(xiāo)雙方電話(huà)號(hào)碼、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、商品或勞務(wù)。專(zhuān)用發(fā)票共分四聯(lián)；存根聯(lián)。發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。
專(zhuān)用發(fā)票的各欄應(yīng)按下列要求填寫(xiě)：
第一，納稅人登記號(hào)。須在“銷(xiāo)貨單位”和“購(gòu)貨單位”的“納稅人登記號(hào)”欄填寫(xiě)新的納稅人登記號(hào)。
第二，“銷(xiāo)貨單位”欄目。銷(xiāo)貨方可預(yù)先在專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)“銷(xiāo)貨單位”的欄目?jī)?nèi)加蓋刻有其名稱(chēng)、地址、電話(huà)號(hào)碼、納稅人登記號(hào)的專(zhuān)用戳記，印跡必須清楚。
第三，“開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)”和購(gòu)銷(xiāo)雙方“電話(huà)號(hào)碼”欄，可以不填寫(xiě)。
第四，“計(jì)量單位”欄，貨物的銷(xiāo)售方應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一計(jì)量單位填寫(xiě)。
第五，“數(shù)量”欄，應(yīng)按銷(xiāo)售貨物的實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量填寫(xiě)。
第六，“單價(jià)”欄，必須填寫(xiě)不含稅單價(jià)。納稅人如果采用銷(xiāo)售額和增值稅額合并定價(jià)方法有兩種：一種是一般納稅人按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的，不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+稅率）；另一種是一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額和由稅務(wù)所代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人的，不含稅價(jià)=含稅價(jià)÷（1+征收率）。
第七，“金額”欄，金額數(shù)二不含稅單價(jià)×數(shù)量。
第八，“稅率”欄，除稅法另有規(guī)定外，都必須按稅法統(tǒng)一規(guī)定的貨物的適用稅率填寫(xiě)。 ·
第九，“稅額”欄，“稅額”欄數(shù)字=“金額”欄ד稅率”欄或=“數(shù)量”欄ד單價(jià)”欄ד稅率”欄。
第十，“商品或勞務(wù)”欄，填寫(xiě)通用名稱(chēng)。對(duì)同時(shí)供應(yīng)兩種不同稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目合并開(kāi)票時(shí)，其商品或勞務(wù)名稱(chēng)以及計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)金額，必須按不同稅率分別填列。既有免稅貨物又有應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別開(kāi)票，免稅貨物用普通發(fā)票。
銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用時(shí)，如價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需分別填寫(xiě)，可在“單價(jià)”欄填寫(xiě)價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購(gòu)貨方。如此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征收增值稅的代收代繳的消費(fèi)稅，則合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。
銷(xiāo)貨品種多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但必須附有銷(xiāo)售方開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單一式兩份，購(gòu)貨方將其分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次共四聯(lián)，各聯(lián)的用途規(guī)定如下：
第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷(xiāo)貨方留存?zhèn)洳椤ｄN(xiāo)貨方在使用專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須按 規(guī)定保存此聯(lián)，不得從專(zhuān)用發(fā)票上撕下。
第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，供購(gòu)貨方作記帳憑證使用，只屬于商事憑證。
第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購(gòu)貨方計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的證明，由購(gòu)貨方持有。購(gòu)貨方取得該聯(lián)后，應(yīng)按稅收征收管理機(jī)關(guān)的要求，依照取得的時(shí)間順序，裝訂成冊(cè)，認(rèn)真保管，留備稅收征收機(jī)關(guān)檢查。
第四聯(lián)為記帳聯(lián)，是銷(xiāo)貨方核算銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額的主要憑證。
（三）格式
××××增值稅專(zhuān)用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開(kāi)票日期: 年 月 日
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購(gòu)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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商品或勞務(wù)名稱(chēng) |
計(jì)時(shí)單位 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
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百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
兀 |
角 |
分 |
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價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） |
佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷(xiāo)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）
×××增值稅專(zhuān)用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開(kāi)票日期： 年 月 日
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購(gòu)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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商品或勞務(wù)名稱(chēng) |
計(jì)時(shí)單位 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
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百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） |
佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷(xiāo)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）
×××增值稅專(zhuān)用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開(kāi)票日期： 年 月 日
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購(gòu)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
|
納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
|
開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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商品或勞務(wù)名稱(chēng) |
計(jì)時(shí)單位 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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合 計(jì) |
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價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） |
佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷(xiāo)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）
×××增值稅專(zhuān)用發(fā)票
發(fā) 票 聯(lián) No
開(kāi)票日期： 年 月 日
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購(gòu)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
|
納稅人登記號(hào) |
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|
地址、電話(huà) |
|
開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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|
商品或勞務(wù)名稱(chēng) |
計(jì)時(shí)單位 |
數(shù)量 |
單價(jià) |
金 額 |
稅率 |
稅 額 |
|
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
（％） |
百 |
十 |
萬(wàn) |
千 |
百 |
十 |
元 |
角 |
分 |
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價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)） |
佰 拾 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 ￥____________ |
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銷(xiāo)貨
單位 |
名 稱(chēng) |
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納稅人登記號(hào) |
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地址、電話(huà) |
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開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào) |
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收款人： 開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）
