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| --商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定 |
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時間：2008/8/27 13:36:00 |
中國證券監(jiān)督管理委員會公告
（[2008]33號） 為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《上市公司信息披露管理辦法》，中國證監(jiān)會制定了《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號-商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》，現(xiàn)予公布，自2008年9月1日起施行。
二○○八年七月二十五日
公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第26號
--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定
第一條 為了規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的商業(yè)銀行（以下簡稱商業(yè)銀行）的信息披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《上市公司信息披露管理辦法》等法律法規(guī)，制定本規(guī)定。
第二條 商業(yè)銀行除應(yīng)遵循中國證監(jiān)會有關(guān)定期報告和臨時報告等信息披露的一般規(guī)定外，還應(yīng)遵循本規(guī)定的要求。
第三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu)、負債總額及結(jié)構(gòu)、存款總額及結(jié)構(gòu)、貸款總額及結(jié)構(gòu)、同業(yè)拆入、資本凈額及結(jié)構(gòu)（包括核心資本和附屬資本）、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)凈額、貸款損失準備。
第四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末前三年的主要財務(wù)指標，包括資產(chǎn)利潤率、資本利潤率、資本充足率、核心資本充足率、不良貸款率、存貸比、流動性比例、單一最大客戶貸款比率、最大十家客戶貸款比率、正常類貸款遷徙率、關(guān)注類貸款遷徙率、次級類貸款遷徙率、可疑類貸款遷徙率、撥備覆蓋率、成本收入比。
其中：撥備覆蓋率＝貸款損失準備金余額/不良貸款余額
第五條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露分級管理情況及各層級分支機構(gòu)數(shù)量和地區(qū)分布，包括名稱、地址、職員數(shù)、資產(chǎn)規(guī)模等。
第六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期貸款資產(chǎn)質(zhì)量情況，包括按五級分類中的正常類貸款、關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款的數(shù)額和占比，以及與上年同期相比的增減變動情況。還應(yīng)披露本報告期公司重組貸款、逾期貸款的期初、期末余額以及占比情況。商業(yè)銀行應(yīng)對上述增減變動情況進行分析。
第七條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期內(nèi)貸款減值準備金的計提和核銷情況，包括貸款減值準備金的計提方法、貸款減值準備金的期初余額、本期計提、本期轉(zhuǎn)出、本期核銷、期末余額、回收以前年度已核銷貸款減值準備金的數(shù)額。
第八條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期應(yīng)收利息的增減變動情況，包括期初余額、本期增加數(shù)額、本期收回數(shù)額和期末余額。應(yīng)收利息壞賬準備的提取情況，壞賬核銷程序與政策。商業(yè)銀行應(yīng)對應(yīng)收利息和壞賬準備的增減變動情況進行分析。
第九條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期營業(yè)收入中貸款利息收入、拆放同業(yè)利息收入、存放中央銀行款項利息收入、存放同業(yè)利息收入、債券投資利息收入、手續(xù)費收入及其他項目的數(shù)額、占比及同比變動情況并予以分析。
第十條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露貸款投放的前十個行業(yè)和主要地區(qū)分布情況、貸款擔保方式分布情況、金額及占比，前十大貸款客戶的貸款余額以及占貸款總額的比例。
第十一條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露截至報告期末抵債資產(chǎn)情況，包括抵債資產(chǎn)金額，計提減值準備情況等。
第十二條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露存款結(jié)構(gòu)平均余額和平均利率，貸款平均余額和平均利率，包括企業(yè)活期存款、企業(yè)定期存款、儲蓄活期存款、儲蓄定期存款的平均余額和利率以及合計數(shù)；一年以內(nèi)短期貸款利率和中長期貸款利率以及合計數(shù)。
第十三條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露持有的金融債券的類別和金額，重大金融債券的面值、年利率及到期日，計提減值準備情況。
第十四條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露報告期委托理財、資產(chǎn)證券化、各項代理、托管等業(yè)務(wù)的開展和損益情況。
第十五條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成重大影響的表外項目余額。包括信貸承諾（不可撤消的貸款承諾、銀行承兌匯票、開出保函、開出信用證）、租賃承諾、資本性支出承諾、衍生金融工具等項目的具體情況。
第十六條 商業(yè)銀行應(yīng)在定期報告中披露下列各類風(fēng)險和風(fēng)險管理情況：
（一）信用風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露信用風(fēng)險管理、信用風(fēng)險暴露、信貸資產(chǎn)質(zhì)量和收益的情況，包括產(chǎn)生信用風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動、信用風(fēng)險管理和控制政策、信用風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)和職責劃分、資產(chǎn)風(fēng)險分類的程序和方法、信用風(fēng)險分布情況、信用風(fēng)險集中程度、不良貸款分析、貸款重組、不良貸款的地區(qū)分布和行業(yè)分布等情況。
（二）流動性風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露能反映其流動性狀況的有關(guān)指標，分析資產(chǎn)與負債在期限、結(jié)構(gòu)上的匹配情況，分析影響流動性的因素，說明本行流動性管理策略。
（三）市場風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露其市場風(fēng)險狀況的定量和定性信息，包括所承擔市場風(fēng)險的類別、總體市場風(fēng)險水平及不同類別市場風(fēng)險的風(fēng)險頭寸和風(fēng)險水平；所承擔各類市場風(fēng)險的識別、計量和控制方法；有關(guān)市場價格的敏感性分析，包括利率、匯率、股票及其他價格變動對商業(yè)銀行經(jīng)濟價值或財務(wù)狀況和盈利能力的影響；市場風(fēng)險管理的政策和程序；市場風(fēng)險資本狀況等。
（四）操作風(fēng)險狀況。商業(yè)銀行應(yīng)披露由于內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)的不完善或失誤，或外部事件造成損失的風(fēng)險。
（五）其他風(fēng)險狀況。其他可能對本行造成嚴重不利影響的風(fēng)險因素。
第十七條 商業(yè)銀行董事會應(yīng)在定期報告中對內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況作出說明。監(jiān)事會應(yīng)就董事會所作的說明明確表示意見，并分別予以披露。
第十八條 商業(yè)銀行董事會應(yīng)當每年向股東大會就關(guān)聯(lián)交易管理制度的執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易控制委員會的運作情況，以及當年發(fā)生關(guān)聯(lián)交易情況作出專項報告并披露。
第十九條 商業(yè)銀行的對外擔保事項，單筆擔保金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆擔保金額超過20億元的，公司應(yīng)及時公告。
第二十條 商業(yè)銀行涉及的訴訟事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時公告。
第二十一條 商業(yè)銀行發(fā)生的投資、收購和出售資產(chǎn)等事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額5%或單筆金額超過20億元的，公司應(yīng)及時公告。
商業(yè)銀行發(fā)生的資產(chǎn)和設(shè)備采購事項，單筆金額超過經(jīng)審計的上一年度凈資產(chǎn)金額1%的，公司應(yīng)及時公告。
第二十二條 商業(yè)銀行發(fā)生重大突發(fā)事件（包括但不限于銀行擠兌、重大詐騙、分支機構(gòu)和個人的重大違規(guī)事件），涉及金額達到最近一期經(jīng)審計凈利潤1%以上的，公司應(yīng)按要求及時進行公告。
第二十三條 商業(yè)銀行的關(guān)聯(lián)交易包括與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的貸款、貸款承諾、承兌、貼現(xiàn)、證券回購、貿(mào)易融資、保理、信用證、保函、透支、拆借、擔保等表內(nèi)、外業(yè)務(wù)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和向商業(yè)銀行提供服務(wù)等交易。
商業(yè)銀行與關(guān)聯(lián)自然人發(fā)生的交易金額在30萬元以上，與關(guān)聯(lián)法人發(fā)生的交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的0.5%以上的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當及時披露。如果交易金額在3000萬元以上且占最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)1%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當及時披露外，還應(yīng)當提交董事會審議。如果交易金額占商業(yè)銀行最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)5%以上的關(guān)聯(lián)交易，除應(yīng)當及時披露外，還應(yīng)當將該交易提交股東大會審議。商業(yè)銀行的獨立董事應(yīng)當對關(guān)聯(lián)交易的公允性以及內(nèi)部審批程序履行情況發(fā)表書面意見。
第二十四條 商業(yè)銀行的信用風(fēng)險狀況、流動性風(fēng)險狀況、市場風(fēng)險狀況、操作風(fēng)險狀況和其他風(fēng)險狀況發(fā)生變動，對公司的經(jīng)營或盈利能力造成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)及時進行公告。
第二十五條 商業(yè)銀行進行業(yè)務(wù)創(chuàng)新，推出新的業(yè)務(wù)品種或開展衍生金融業(yè)務(wù)的，從得到有關(guān)部門批準之日起，應(yīng)在兩個工作日內(nèi)按要求進行公告。
第二十六條 利率、匯率、稅率發(fā)生變化以及新的政策、法規(guī)對商業(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)和盈利能力構(gòu)成重大影響的，商業(yè)銀行應(yīng)按要求及時公告政策、法規(guī)的變化對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和盈利能力所造成的影響。
第二十七條 商業(yè)銀行信息披露違反本規(guī)定的，依照《證券法》第一百九十三條、《上市公司信息披露管理辦法》第六章的有關(guān)規(guī)定，依法追究法律責任。
第二十八條 本規(guī)定自2008年9月1日起施行，中國證監(jiān)會2003年3月19日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準則第18號--商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》（證監(jiān)會計字[2003]3號）同時廢止。
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