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| 石家莊律師在線解答：減免個人所得稅的情形有哪些？ |
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作者：石家莊律師趙麗娜編輯
出處：法律顧問網·涉外dl735.cn
時間：2008/10/5 16:58:00 |
根據我們目前所掌據的資料來看，國家對個人所得稅減免政策主要有以下規定：
（一）《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規定，下列各項所得免納個人所得稅：
1、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；
2、國債和國家發行的金融債券利息；
3、按照國家統一規定發給的補貼、津貼；
4、福利費、撫恤金、救濟金；
5、保險賠款；
6、軍人的轉業費、復員費；
7、按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；
8、依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；
9、中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；
10、經國務院財政部門批準免稅的所得。
（二）《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）規定：
1、個體工商戶或個人專營種植業、養殖業、飼養業、捕撈業，其經營項目屬于農業稅（包括農業特產稅，下同）、牧業稅征稅范圍并已征收了農業稅、牧業稅得，不再征收個人所得稅。
2、以下項目暫予免征個人所得稅：
（1）、外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。
（2）、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。
（3）、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。
（4）、個人舉報、協查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
（5）、個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。
（6）、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
（7）、對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。
（8）、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。
（9）、凡符合下列條件之—的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：
a、根據世界銀行專項貸款協議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；
b、聯合國組織直接派往我國工作的專家；
c、為聯合國援助項目來華工作的專家；
d、援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；
e、根據兩國政府簽訂文化交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
f、根據我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；
g、通過民間科研協定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。
（三）《財政部 國家稅務總局關于發給見義勇為者得獎金免征個人所得稅問題得通知》（財稅[1995]25號）規定：見義勇為者獲得的鄉、鎮人民政府或經縣及縣上人民政府主管部門批準成立的機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織頒發的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。
（四）《國家稅務總局關于“明天小小科學家”獎金免征所得稅的通知》（國稅函[2001]692號）規定：對學生個人參與“明天小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（五）《國家稅務總局關于中國福利賑災彩票征免個人所得稅的通知》（國稅函[1998]803號）規定：對個人購買民政部分配的中國福利彩票賑災專項募集額度內的福利彩票而取得的中獎所得，按《國家稅務總局關于社會福利有獎募捐發行收入稅收問題的通知》（國稅發[1994]127號）的有關規定執行，即一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。
（六）《財政部、國家稅務總局關于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[1998]12號）規定：對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調整：凡一次中獎收入不超過１萬元的，暫免征收個人所得稅；超過１萬元的，應按稅法規定全額征收個人所得稅。
（七）《國家稅務總局關于國有企業職工因解除勞動合同取得一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]77號）規定：對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法（試行）》宣告破產，從破產企業取得的一次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
（八）《財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅字[2001]157號）規定：個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]178號)的有關規定，計算征收個人所得稅。
（九）《國家稅務總局關于失業保險費（金）征免個人所得稅問題的通知》（國稅發[2000]83號）規定：城鎮企業事業單位及其職工個人按照《失業保險條例》規定的比例，實際繳付的失業保險費，均不計入職工個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。
（十）《財政部、國家稅務總局關于住房公積金、醫療保險金、養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發[1997]178號）規定：企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過國家或地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
個人領取提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。
（十一）《國家稅務總局關于下崗職工從事社區居民服務業享受有關稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1999]43號）規定：下崗職工從事社區居民服務業，對其取得的經營收入和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，三年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。
（十二）《國家稅務總局關于“長江小小科學家”免征個人所得稅的通知》（國稅函[2000]688號）規定：對學生個人參與“長江小小科學家”活動并獲得的獎金，免予征收個人所得稅。
（十三）《國家稅務總局關于“西部地區十四所重點建設高校重點課程教師崗位計劃”任課教師獎金免征個人所得稅的通知》（國稅函[2002]737號）規定：對十四所支援高校派往西部地區高校教學的任課教師取得的有關獎金，免予征收個人所得稅。
（十四）《財政部、國家稅務總局關于個人轉讓股票所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字[1998]61號）規定：對個人轉讓上市公司股票取得的所得繼續暫免征收個人所得稅。
（十五）《國家稅務總局關于促進科技成果轉化有關個人所得稅問題的通知》（國稅發[1999]125號）規定：科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人獎勵，經主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。
（十六）《國家稅務總局關于個人獲得光華科技基金會獎勵金免征個人所得稅的批復》（國稅函發[1994]048號）規定：對光華科技基金會獎勵科技人員的獎金，暫予免征個人所得稅。
（十七）《國家稅務總局關于曾憲梓教育基金會教師獎免征個人所得稅的函》（國稅函發[1994]376號）規定：對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（十八）《國家稅務總局關于香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”獲得者免征個人所得稅的函》（國稅函發[1995]501號）規定：對獲得香港柏寧頓（中國）教育基金會首屆“孺子牛金球獎”的獎金，可視為國務院部委頒發的教育方面的獎金，免予征收個人所得稅。
（十九）《財政部、國家稅務總局關于國際青少年消除貧困獎免征個人所得稅的通知》（財稅字[1997]51號）規定：特對個人取得的“國際青少年消除貧困獎”，視同從國際組織取得的教育、文化方面的獎金，免予征收個人所得稅。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例規定，有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅：
1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
2、因嚴重自然災害造成重大損失的；
3、稿酬所得，按20%稅率計算的應納稅額減征30%；
4、個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育事業、其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
5、其他經國務院財政部門批準減稅的
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