社保入稅法律講座
本站宣傳部根據趙麗娜律師法律講座錄音整理
我們今天分享的是關于社保入稅的法律規定及法律實務方面的一些心得和策略及案例，進入講座環節前，先介紹一下，這是我的個人簡介。也曾經在我們的法律顧問單位，多年從事過公司的法律事務，勞動人事風險防控的業務。所以說呢，也是總結出來一套系列的勞動用工的方面的法律工具，對企業的提升人力資源，節省人力成本，還是做出一些貢獻，也樂意有機會把這些東西分享給大家。
因為這個社保入稅的規定是新規定，所以很多企業比較關心這個，今天講課內容就圍繞這個展開，現在就進入今天的講課環節。
我主要從三個方面，一、社保，新政出臺的背景，二、企業社保繳納的現狀及認知誤區，三、合規的降低社保基數的對策，來分享
一，社保，新政出臺的背景
第一，社保稅務征收近期的政策解讀，有四個相關的文件。
1、是2018年就是去年的7月20號中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《國稅地稅征管體制改革方案》，在這個征管改革體制方案里面就明確的改革國稅地稅征管體制，劃轉社保和非稅收入征管職責。
2、是2018年的8月20號，國稅局，財政，人力和醫療保障局四部委的部署，在2018年的12月10日完成職責劃轉及交接，2019年1月1日稅務部門統一征收。
3、黑龍江社保第一槍。他是在六月15日三部門聯合發文，8月24日，江蘇常州，一個企業被追了十年的社保近200萬元。還有北京，廣州也都有。相關的文件以及這個案例出現。4、是2018年的9月6號及9月18號，國務院緊急召開常務會議作出了規定，各地一律保持現有政策穩定，那么2019年1月1日機構改革到位前，現有政策不變，總體上不增加企業負擔，要研究降低社保費率，不集中清繳，這樣一個緊急的常務會議的主要內容大概就是這么一個意思，那么社保。
第二，新政有三個不確定。
體現在什么地方呢：
1、就是社保入稅的征繳體制，19.5萬的社保經辦員。核定部門，征繳部門，處罰部門，爭議部門出爭議處理部門這么幾個部門，這是社保入稅的征繳體制
2、是執行的力度大
執行的力度大到什么程度就是違規的企業用工成本增加30%-43%，
3、是制定了相應的罰則，
第三、新政出臺的背景
那么我們來說，新政出臺了，那么新政出臺的背景，我們要看他背后的邏輯，也就是他的背景是什么，那么可以看出來，二0一六年的時候，中國養老金的空賬就達到了萬億元。預計在未來的五到十年當中，養老金缺口繼續擴大能達到10萬億.二零一七年，全國領取待遇的，退休人員已經達到了9460萬人，總撫養比是2.73，比最高的是廣東省8:1,最低的是黑龍江，還不到1.3，:1呢，這撫養的比例，2018年73%的企業，社保繳費基數是不合規的，按照職工工資足額繳納社保的企業僅占到了27%，統一按最低下限繳納社保費的企業比例是31%。稅務部門統一征收社保費養老金，中央調劑制度等政策因素，倒逼著社保就要征管加強了，那么大部分企業將進入成本的高漲期，這就是新政出臺的背景，那么我們講了社保出臺背景了，
二、社保繳納的現狀以及認知的誤區
下面我們來講一下社保繳納的現狀以及認知的誤區，這就是我講座第二部分。我來說一下這個大概的一些情況啊，就說，
第一說一下目前社保繳納的現狀
1、如果不簽訂勞動合同的話，它是不涉及到交社保的但是你有可能會發生補償金和賠償金，，
2、給員工購買人身意外傷害險，不會免除企業交社保的責任，
3、試用期，臨時用工，短期用工可以不交納社保，
4、基本工資繳納社保基數不對，外企呢，就涉及到備查，
5、員工自愿放棄繳納社保這么幾幾個情況，
國家統計局關于這個工資總額組成的規定，就是工資總額由下列六個部分組成，你是計時工資計件兒工資獎金，津貼和補貼加班加點，工資特殊情況下支付的工資。就來從這個社社保爭議方面來分析一下，那么，社保社會保險法，它具有社會救濟的屬性，所以保險法第41條是這樣規定的，職工所在用人單位沒有依法交納工傷保險，發生工傷事故的，由用人單位支付工傷保險待遇，用人單位不支付的，從工傷保險基金中先行支付，從工傷保險基金中先行支付的，工傷保險待遇應當由用人單位償還，用人單位不償還的，社會保險經辦機構可以依照本法第63條的規定追償。那么第第42條呢，就是由于第三人的原因造成工傷，第三人不支付工傷醫療費用或者無法確定，第三人的有工傷保險基金先行支付。工傷保險新支付后，有權向第三人追償，這是這兩條。
第二，違反社會保險法的法律后果
是什么呢，
1、 就是根據社會保險法第84條和第86條的規定呢，就是用人單位不辦理社會保險登記的，責令限期改正，逾期不改正的，處應繳社會保險費數額一倍以上三倍以下罰款，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處500元以上3000元以下的罰款。那也就是用人單位沒有按按時足額繳納社會保險的，有征收機構責令限期繳納或者補足。并按日加收萬分之五的滯納金，逾期仍不繳納處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。
2、 違反社保法的法律后果，在這個國家，發改委，民航局，中央文明辦，最高人民法院，財政部，人力資源部，及證監會正8個部委聯合發布了一個關于在一定期限內適當限制特定嚴重失信人乘坐民用航空器，推動社會信用體系建設的意見中，這個是在2018年3月2號發布，5月1號實施，這個里面。其中第三條也提到了，就是在社會保險領域中。存在以下情形的，嚴重失信責任人就是，比如說。用人單位沒有按規定參加社保拒不整改的，用人單位未如實申報社會保險基數，且拒不整改的，應繳而不繳的，轉移的，隱匿的。這個欺詐，偽造材料騙保的社會保險機構，違反服務協議和相關規定的，拒絕協助社會保險行政部門對事故和問題進行調查核實的，都是可以被列為嚴重的失信人可以限制乘坐民航空氣的這規律，那么，違反社保法的法律后果，根據這個什么規定呢，這應該是勞動合同法的規定，第38條用人單位有下列情形之一的，勞動者可以解除合同，勞動合同。就是其中有一條兒就是第三款，就是沒有依法為勞動者繳納社會保險。有下列情形之一的，用人單位應當向勞動者支付經濟補償，那么就是勞動者依照本法第38條規定解除勞動合同，也就是說，你解除勞動合同，你沒有交納社會保險，如果這種情況下，你還是要支付經濟補償的。
三、 合規的降低社保基數的對策
那么企業組織重啟加靈活用工，不同主體的模型設計，怎么個設計法呢，那么勞動法律關系他只有強制性勞務法律關系呢，它就是一種契約，自由，所以它是一種任立法。那么就是要區別什么是勞動關系，什么是勞務關系，企業和員工之間能不能簽訂勞務協議。事實，勞動關系就是有主體，有這么四個要素，第一個主體，第二個管理，三個報酬，第四個業務組成用人單位，招用，勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關系，成立。第一呢，用人單位和勞動者符合法律法規規定的主體資格，第二呢，就用人單位依法制定的各項勞動規章制度，適用于勞動者。那個受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排了有了報酬的勞動，你上勞動者提供的勞動是用人單位業務組成部分，
學生和退休人員，他們分別都不是勞動關系啊，這個一定要要明確，
勞務雇傭業務外包，承包用工，承攬用工商，適合做代理用工。重工顧問咨詢，借調，用工，派遣，用工，其他合作這些。顯然的他不是這個勞動法律關系，而是勞務法律關系。那么非學生，非退休人員是否就能夠簽訂勞務協議，確定勞務關系呢，根據廣東省高院有關于審理勞動爭議。案件疑難問題的解答，在2017年的7月19號文規定，快遞，送水等從業人員一起，用工單位之間的關系，如何認定，你們快遞等相關行業中，用工單位可以與快遞人員建立多種形式的用工關系，你倆雙方的約定，人家，但是如果用工單位依法。制定了各項勞動規章制度，適用于這個勞動者的話，那么這個勞動者受用人單位的勞動管理，同是單位安排有了報酬的勞動。那么應該。是認定雙方存在勞動關系。再造多元化用工主體就是雙重的，雇傭或者是雙重的勞動關系，那么合規，降低社保基數，這就是我要講的第三個部分的內容，如何合規的降低勞保社保基數呢，根據勞動合同法第39條規定的。就是第39條，第四款就是勞動者有與其他單位建立勞動關系，對完成本單位的工作造。嚴重影響，或者用人單位提出拒不改正的情形的，用人單位可以解除勞動合同的。那么，根據最高人民法院關于審理勞動爭議案件的司法解釋，三，第八條有規定向企業的停薪留職人員沒有達到法定退休年齡的內退人員下。當代黨員。企業經營性停產放假，放長假人員因與新的用人單位發生用工爭議，依法向人民法院提起訴訟的，人民法院應當按勞動關系處理，這個員工出事已經繳過社保的證明文件，就說你停薪留職，下崗待崗，放長假了，如果交社保，那你就應該按勞動關系處理這事，這個用工用工主體。那么靈活用工，不同主體模型設計及雙重勞動關系的風險，防范。什么，這個靈活用工啊，是雙重勞動關系，是個什么概念啊，那么。在公司內部工作，而與公司沒有勞動關系，有什么崗呢，你向發包單位和承包單位外包協議。管理不僅是要靠制度的，主要還是要考契約協議的，那么今天的第一節課呢，就講到這里，希望大家，能夠深入的思考。
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